Каковы перспективы присоединения Узбекистана к плану действий BEPS

Налоговые стратегии, используемые транснациональными компаниями, позволяют им значительно уменьшать свою налоговую нагрузку за счет размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения — BEPS. В ответ на эти вызовы Организация Экономического Сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила план действий BEPS.

Узбекистан, активно стремящийся к интеграции в мировую экономику и улучшению инвестиционного климата, рассматривает возможность присоединения к плану действий BEPS.  

В апреле этого года министр экономики и финансов Шерзод Кудбиев принял руководителя отдела глобальных отношений и развития Центра налоговой политики ОЭСР Бена Дикинсона.  Во время встречи стороны обсудили преимущества присоединения Узбекистана к программе BEPS, тенденции развития международного налогообложения и другие вопросы.

Что же такое BEPS и к каким последствиям для Узбекистана приведет присоединение к программе? Размывание налогооблагаемой базы и выведение прибыли из-под налогообложения (англ. Base Erosion and Profit Shifting — BEPS) – это стратегия налогового планирования во многих транснациональных компаниях для уменьшения налоговой нагрузки в юрисдикциях, где они работают.

Такие ситуации возникают либо из-за пробелов, обнаруживаемых при взаимодействии национальных налоговых систем, либо в результате применения некоторых положений двусторонних налоговых соглашений.

В связи с этим еще в 2013 году страны участники G20 запустили новый этап совместной борьбы с размыванием налогооблагаемой базы, а также стремлением бизнеса вывести налогооблагаемый доход в иностранные государства с целью минимизации или ухода от налогообложения.

Согласно оценке ОЭСР, начиная с 2013 года BEPS приводит к ежегодным потерям налоговых поступлений по всему миру в размере $100 – 240 млрд.

План действий по вопросу противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Асtion Plan on Base Erosion and Profit Shifting) был подготовлен и обнародован ОЭСР в 2013 году.

В этом же году было утверждена Декларация по BEPS, которая на сегодня содержит 15 основных мероприятий по борьбе с выявленными проблемами.

Эти меры нацелены на борьбу с уходом от налогов крупными корпорациями, наблюдение за трансграничными операциями и противостояние различным схемам по оптимизации налогов в целом.

План BEPS предполагает внесение значительных изменений в существующую систему международного налогообложения. Фактически, он представляет собой попытку унификации некоторых принципов налогового законодательства на глобальном уровне и формирования новых правил игры, значительно сужающих возможности международного налогового планирования.

Окончательный пакет мер в области BEPS предоставляет странам инструменты, гарантирующие, что прибыли облагаются налогом там, где выполняется хозяйственная деятельность, приносящая прибыль, и где создается стоимость. В то же время он обеспечивает большую определенность для бизнеса за счет сокращения споров по применению международных налоговых правил и стандартизации требований о соответствии.

На сегодняшний день 100 юрисдикций уже ратифицировали MLI. В данный список входят ФРГ, Великобритания, Австрия, Нидерланды, КНР, Россия, ОАЭ, Казахстан и другие страны.

Присоединение Узбекистана к плану действий BEPS и ратификация MLI может повлечь существенные изменения в соглашениях об избежании двойного налогообложения Узбекистана с другими странами. Важнейшим из них станет внесение в соглашения правил, ограничивающих применение налоговых льгот.

Возможно также введение ограничений при применении льгот в отношении определенных видов пассивных доходов, включая дивиденды и доходы от продажи долей или акций компаний, стоимость которых преимущественно представлена недвижимым имуществом. В национальное законодательство могут быть введены положения по противодействию различным типам искусственного избежания статуса постоянного учреждения, а также приняты меры по нейтрализации последствия различий в страновом законодательстве, в том числе в отношении налогообложения лиц с двойным резидентством.

Реализация мер по плану BEPS потребует повышенного внимания налоговых резидентов Узбекистана при структурировании бизнеса и правильной трактовки всех источников права в совокупности. Необходимость будет поскольку положения конвенции, по которым подходы республики и стран-партнеров совпадут, станут элементами налогового режима наряду с национальным законодательством и заключенными ранее соглашениями об избежании двойного налогообложения.